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用好保险巧避遗产税

手机免费访问www.cnfol.com2013年10月28日08:46 南方报网—南方日报  查看评论
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  随着国内“土豪”数量的急剧膨胀,关于遗产税的讨论总是一波接着一波。尽管距离遗产税真正开征或许还有一段时间,但不少富豪已早就开始考虑如何避税了。截至去年年底,全国已有105万千万富豪、6.45万亿万富豪。

  其实,作为风险保障和理财的一种方式,保险一直都是避开遗产税的有效途径,国际上通过保险节省遗产税已是极为普遍的事。而近年来巨额保单的不断出现,也正是一些富人看到了保险避税的好处。那么,如果开征遗产税,该如何利用保险避税?又有哪些值得注意的地方?

  南方日报见习记者 郭家轩

  趋势

  开征遗产税只是时间问题

  关于遗产税的开征,如今,业内似乎已有了一定共识。虽然目前我国暂时没有遗产税,但是从发展历程及征税基本条件来看,未来开征遗产税可能性极大。

  业内人士告诉记者,遗产税除了一般意义上的优点,如增加财政收入、限制私人资本、补充所得税的不足外,在我国还有更加实际的意义,比如缩小贫富差距、促进社会捐赠和控制热钱涌入,未来开征遗产税只是时间问题。

  今年以来,几单巨额保单的出现,或许也说明了一些富豪们对于遗产税出台的担忧,进而及早布局保险,以规避风险。资料显示,年初在深圳就曾出现两笔总保额均过亿元的保单,而在去年9月份深圳某寿险公司还签下总保额为1.09亿元的巨额保单,当年缴费102万元。

  记者从部分险企获悉,目前大额保单正呈现稳中有升的态势。有统计数据显示,今年1—6月份,某寿险公司人身险保额在100万元以上的保单共有400多件,同比上涨近九成。

  有专家认为这些高额保单在提供寿险保障的前提下,还可以为投保人提供避税和资产传承的功效。据介绍,现在倾向于购买高额保险的大多为商界人士,而他们投保大额险的主要目标是避税和避险。

  那到底哪些才属于遗产税的征收范围呢?国金证券分析师陈建刚表示,遗产税的征收范围主要是财产所有人死亡后遗留下来的财产。除此之外,对死亡人遗产征税的还有一种继承税,它是对财产继承人所取得的遗产数额课征的税收。

  继承税与狭义遗产税的不同就在于继承税是对继承人获得的那部分遗产课税,遗产税是对死亡者的遗产总额课税。

  记者了解到,近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰,目前全球有100多个国家开征遗产税,各国征收遗产税税率在10~70%之间。按照纳税人和课税对象的不同,遗产税大致分为总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制。

  策略

  寿险变现能力可规避遗产税

  关于寿险如何规避遗产税,陈建刚表示,寿险有非常强的变现能力。不同于其它税种,继承人须先筹一笔钱缴清遗产税款才能完成全部财产过户登记,不能用继承的遗产来缴纳遗产税。寿险是立即给付的现金,常在被保险人死亡后,保险公司以现金给付保险受益人,充分符合遗产税以现金缴纳的需要。

  同时,购买寿险还能减低应税财产。购买寿险的保费属于支出项,不会列入资产总额,等于在保持总资产不变的前提下,提高免税资产,降低征税资产。

  “我们可以将遗产总额的持有,转换成保单的持有,也就是说,通过不动产抵押贷款的方式来筹集所应缴纳的保费来购买保险,如果资产总额、贷款负债的余额少于原来的遗产总额,便达到了降低遗产净额节税的目的。同时,运用购买高额保单的方式来节税,可以轻松达到预期的目标,更可以提供被保险人一份高额的保障。”陈建刚告诉记者。

  另外,当企业破产时,股票、债券、存款等都会被冻结,唯有人寿保险单不被冻结。而且债权人也无权要求受益人用保险收益来偿还债务。

  “总体而言,寿险避税可以有两种方式,一种是生前将资产转移,一种是身故后获得赔付。”友邦保险相关负责人告诉记者,生前的避税主要是通过为后代投保年金类保险(后代作为被保险人),将资产逐年转移到后代名下,从而减少身故后遗产总额。身故后的避税方式,是指在生前为自身投保寿险,身故后的保险赔付金将不会计入遗产。“这两种方式都能减少遗产总额,从而降低须缴纳的遗产税。”

  提醒

  并非所有的人身保险都能全额避税

  其实,并非所有的人身保险都能全额避税,只有以被保险人身故为保险金支付条件的寿险产品才能免计入遗产。根据2011年10月11日颁布并施行的《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》,人寿保险是指以人的寿命为保险标的的人身保险,分为定期寿险、终身寿险、两全保险等,属于普通型人身保险。而分红型、投资连结型、万能型的人身保险则因具有分红或投资属性,不能全额避税。

  “分红险的红利部分,投连险和万能险的投资账户部分,由于具有投资理财的性质,与保险中真正起保障功能的资金并不相同,所以很可能被计入遗产总额。”业内人士称。

  另外,还有最值得注意的一点,寿险保单必须有明确的受益人,否则也不能发挥避税的作用。

  根据《保险法》第四十二条规定,人寿保险出现“没有指定受益人,或者受益人指定不明无法确定的”、“受益人先于被保险人死亡,没有其他受益人的”、“受益人依法丧失受益权或者放弃受益权,没有其他受益人”的情形后,保险金将作为被保险人的遗产,也就意味着保险丧失了避免被征遗产税的功能。

  业内专家表示,不同收入的人群购买寿险的侧重点不同。低收入人群买的是保障,中等收入为的是理财,高收入人群更多的是为了资产保全和转移。“生时为自己避债,死时为儿女避税,伴随遗产税推出的预期升温,虽然我们并不能确定遗产税是否一定会出,何时会出,但起码从国外经验来看,我们还是可以看出这种预期对寿险行业的影响将会很大。”

  美国:保单所有权决定身故保险金是否需缴遗产税

  他山之石

  据悉,在欧美国家,个人很重视对财产进行遗产规划,人寿保险就是其中的一个重要组成部分。同时,人寿保险也是许多遗产规划中的主要资产,是被继承人死亡后,其家属的重要收入来源。

  在美国丹佛生活的詹妮弗(既是投保人也是被保险人)为自己购买了一份定期寿险,保额10万美金,詹妮弗的丈夫(投保人)也为她(被保险人)购买了一份定期寿险,保额30万美金,两份保险的受益人均为他们的孩子。

  按照美国的遗产税规定,当詹妮弗身故时,赔付的10万美金就会计入她的遗产总额,需要缴纳遗产税;但詹妮弗的丈夫为其买的定期寿险赔付的30万美金则不需要缴纳遗产税,因为詹妮弗没有所有权。

  据了解,在美国,联邦和州两级政府均开征遗产税。资料显示,目前遗产税的起征点是100万美金。而身故保险金是否需要缴纳遗产税,取决于被保险人是否拥有保单所有权。

  如果被保险人拥有保单的所有权,当被保险人身故时,身故保险金将被记入被保险人的遗产总额,受益人需要缴纳遗产税;如果被保险人没有所有权,身故保险金将不记入遗产总额,不用缴纳遗产税。

  此外,个人转移保单还需要缴纳赠与税。如果保单接收人没有交费能力,被保险人可以每年给保单接收人现金,用作保单缴费。这笔现金超过一定的金额后,需要缴纳赠与税,但是由于保费与保额相差很大,与遗产税相比,这笔现金的赠与税的税率会大大降低。

  台湾、香港:指定受益人成征税关键

  资料显示,我国台湾地区2009年通过的《遗产及赠与税法(修正案)》将遗赠税的最高边际税率50%调降为单一税率10%,提升遗产税免税额至1200万元、赠与税免税额至220万元,分期缴纳由12期延长为18期。据台湾《中国时报》报道,遗赠税率调降可使中小额财富者免于遗产税负担,预估税收减少160亿元。

  根据台湾财政部门报告,以四口之家为例,被继承人死亡时遗有配偶及两位成年子女,除免税额1200万元外,尚有配偶扣除额445万元、子女扣除额90万元及丧葬费扣除额111万元。因此,遗产总额在1846万元以下者,无遗产税负。

  在香港,遗产税的起征点是750万港币,遗产达到1050万港币以上,则最高税率为15%。

  无论台湾还是香港,都规定了于被继承人死亡时,给付其所指定受益人之人寿保险金额,军、公教人员、劳工或农民保险之保险金额及互助金等不计入纳税总额,但如果保单没有指定受益人,身故保险金将被计入遗产纳税总额,征收遗产税。

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